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2017-05-02 16:53:06

•   企业因购买商品而从销售方取得返还资金一般只有两种形式：
  第一，买卖双方协议规定，买方按低于发票价格支付货款，其余额部分即为返利。
  第二，买方按发票开具金额付款，然后，由卖方向买方支付一定数额的现金或实物。
  [例] M电机制造有限公司为工业企业，2004年3月18日向F机电设备有限公司购进一批货物（商品），货物价格15万元，增值税额2。
    55万元。协议规定，M电机制造有限公司支付款项为14万元，余款3。55万元作为F机电设备有限公司对M电机制造有限公司的返利。因为企业在购买货物支付款项时都是按价税合计数同时支付的，所以，M电机制造有限公司实际上只是以14万元的含税价格购买了这批货物。
    又因为企业在取得发票时对购进的货物已作了进项税处理，所以，对返利部分应计算冲减进项税额。要求解答M电机制造有限公司允许抵扣的进项税是多少？
  M电机制造有限公司2004年3月18日取得增值税发票且货物验收人库后，
  计算进项税额=150 000 x 17％=25 500（元）
  M电机制造有限公司对返利部分计算应冲减进项税额＝35 500（1＋17%）x 17%=5 158。
    12（元）
  M电机制造有限公司实际允许抵扣的进项税额=25 500-5 158。12=20341。88（元）
  很显然，如果按“当期取得的返还资金”35 500元作为不含税收人计算，结果与之不符。
  如果是商业企业，按照商业企业购进货物抵扣时间的规定，企业未付清货款，其进项税额不得抵扣，当然，对返利部分也就无需计算冲减进项税额。
    
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  俄***

  2017-05-02 16:53:06

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