企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公 允价值是指按照市场价格确定的价值。(1) 一般收入——9项。① 销售货物收入。② 劳务收入。③ 转让财产收入。④ 股息红利等权益性投资收益。
为持有期分回的税后收益。按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。⑤ 利息收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。其中包含国债利息收入。⑥ 租金收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。⑦ 特许权使用费收入。
按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。⑧ 接受捐赠收入。企业接受捐赠的货币性资产：并入当期的应纳税所得。企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内 容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企 业另外支付或应付的相关税费。
企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或 扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。⑨ 其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确 实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）。
(2)特殊收入的确认。① 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。② 企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安 装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳 税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
③ 采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。④ 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、 偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
但国务院财政、税务主管部门另 有规定的除外。(3) 处置资产收入的确认。(4) 相关收入实现的确认。① 企业销售商品确认收入：同会计准则。② 下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。③ 售后回购方式销售商品：销售的商品按售价确认收入，回购的商品 作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收人确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差 额应在回购期间确认为利息费用。④ 销售商品以旧换新：销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认 收入，回收的商品作为购进商品处理。⑤ 企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折 扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额 确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让属于销售‘折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销 售退回。
企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应 当在发生当期冲减当期销售商品收入。⑥ 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采 用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：安装费。
应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。宣传媒介的收费。应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。
服务费。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。
申请入会或加入会员 后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会 员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在 提供服务时确认收入。
劳务费。长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。⑦企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入。
全部
