请教年末出口退税业务的结帐问题
大家好！我所在公司是2008年五月才开始做生产性企业的出口销售及出口退税会计业务，一转眼已到年末了，我不清楚关于出口销售及出口退税会计业务到年末应该做些什么结帐分录(特别是应交税金一级科目下那些为出口销售而新开二级科目该怎么结帐)我实在是不清楚，在此恳请高手指点。 0
2009-01-06 23:18 补充问题 先感谢二位热情作答。受益匪浅。我想进一步了解的是应交税金下设各个二级科目明细账户发生额如何进行相互结转及结转后那几个明细科目的余额将直接结转到下年期初余额 一、应交税金二级科目的核算内容 一般纳税人应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”明细科目对增值税业务进行核算。
同时，根据企业的实际需要在“应交增值税”明细账内，再设置“进项税额”、“已交税金”“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。具体规定如下： （一）“进项税额”。
企业在国内采购货物、接受应税劳务等经济业务均应以所取得的专用发票上注明的增值税额确认进项税额。进口货物应按海关提供的完税凭证上注明的增值税额确认进项税额。向农业生产者购进免税农产品可按其买价和规定的扣除率计算确认进项税额。外购或销售货物所支付的运输费用可按运费和规定的扣除率计算确认进项税额。
确认的增值税进项税额借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”。 （二）“已交税金”。本月上交本月应交增值税，确认为已交税金，借记“应交税金—应交增值税（已交税金）”。 （三）“销项税额”。企业销售货物或者提供应税劳务，按实现的销售收入和规定收取的增值税额确认销项税额。
企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、对外投资、集体福利或个人消费、赠送他人等，应视同销售货物计算应交增值税确认销项税额。随同产品销售单独计价包装物及出租、出借逾期未收回而没收的押金应按规定确认销项税额。确认的增值税销项税额贷记“应交税金—应交增值税（销项税额）”。
（四）“进项税额转出”。企业购进货物、在产品、产成品发生非正常损失，其相关的进项税额应当列为进项税额转出计入损失。购进货物改变用途，其进项税额不能用于抵扣时，应确认为进项税额转出计入有关成本费用。有进出口经营权的生产企业实行“免、抵、退”办法，按规定计算当期出口货物不予免征、抵扣和退税额应确认为进项税额转出并计入出口货物的成本。
对确认的进项税额转出贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”。 （五）“出口抵减内销产品应纳税额”。有进出口经营权的生产企业实行“免、抵、退”办法，按规定计算当期应予抵扣的增值税额应确认为出口抵减内销产品应纳税额，借记“应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”。
（六）“出口退税”。有出口经营权的生产性企业实行“免、抵、退”办法，按规定计算的当期应予抵扣的增值税额，应作为出口退税予以确认。不论是出口抵减内销产品应纳税额，还是应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣应予退回的税额，均贷记“应交税金——应交增值税（出口退税）”。
（七）“转出未交增值税”和“转出多交增值税”。月度终 了，对本月应交未交的增值税额应作为转出未交增值税予以 确认，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”； 对本月多交的增值税应作为转出多交增值税予以确认，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”。
结转后，“应交增值税”明细科目的借方余额表示企业期末尚未抵扣的增值税。 （八）“未交增值税”。月度终了，将本月应交未交的增值税自“应交税金——应交增值税”明细科目转入“应交税金——未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金——未交增值税”；若本月为多交增值税也应进行转账，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”。
本月上交上期应交未交增值税，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“银行存款”科目。“未交增值税”明细科目的期末余额，反映企业累计应交未交增值税；若为借方余额，则表示企业累计多交增值税。 二、应交税金和其他会计科目一样，年终时，将有余额的二级明细科目直接结转到下一会计年度新建的账本中。
结账的一般程序 1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
3、年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样，在“结转下年”字样下空格处，从右上角至左下角划一条斜线注销；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。
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不知道这个是否够详细的？
关于退税若干情形的会计处理
(一)外商投资企业采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应分两种情况进行处理：
1。
如果企业采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本。
借记“银行存款”，贷记“在建工程”。
2。如果企业采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提折旧，
借记“银行存款”，贷记“固定资产”，同时,冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。
另外，企业采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还增值税款的，企业应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”，贷记“固定资产”，同时冲减多提的折旧，借记“累计折旧”，贷记“以前年度损益调整”科目。
(二) 实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业的会计处理
1、货物出口，将不予免征、抵扣或退税的税额转入成本
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
2、按规定当期应予抵扣的税额
借:应交税金-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)
3、因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定当期应予退回的税款,向税务部门申报退税时
借：应收补贴款——应收出口退税
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
4、收到退税款时，根据银行回单
借：银行存款
贷：应收补贴款——应收出口退税
(三)未实行“免、抵、退”办法的企业的会计处理
按规定计算的应收出口退税,
借:应收补贴款
贷:应交税金-应交增值税(销项税)
收到退税款时，根据银行回单
借：银行存款
贷：应收补贴款——应收出口退税
(四)免征消费税的出口应税消费品的会计处理
按照规定，除国家限制出口的应税消费品外，纳税人出口的应税消费品免征消费税。
具体又分为出口直接予以免税和先税后退两种情形进行会计处理。
一、生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。
二、通过外贸企业出口应税消费品时，如按规定实行先税后退方法的，按下列方法进行会计处理：
1、委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应交消费税额借记“应收账款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
应税消费品出口收到外贸企业退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。
发生退关、退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。
代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后，收到税务部门退回生产企业交纳的消费税，借记“银行存款”科目，贷记“应付账款”科目。
将此项税金退还生产企业时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”科目。
发生退关、退货而补交已退的消费税，借记“应收账款——应收生产企业消费税”科目，贷记“银行存款”科目，收到生产企业退还的税款，作相反的会计分录。
2、企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，企业应将应税消费品销售给外贸企业时，按照应交消费税额,借记“主营业务税金及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
实际交纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。
发生销货退回及退税时作相反的会计分录。
3、自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应收补贴款-出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。
实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款-出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会计分录。
(五)减免及返还增值税的会计处理
实行增值税后，国家仍在一定范围内保留了减税、免税，并采取直接减免、即征即退、先征后退、先征税后返还等形式。
对企业减免及返还的增值税，除按照国家规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。
在会计处理时，对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。
对于企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。
(六)减免所得税时的会计处理
减免所得税一般通过“资本公积”科目核算。
(1)按税法规定计算应纳所得税
借：所得税 贷：应交税金－应交所得税
(2)在规定期限内上交所得税
借：应交税金－应交所得税 贷：银行存款
(3)收到退还的所得税
借：银行存款 贷：应交税金－应交所得税
借：应交税金－应交所得税 贷：资本公积
(七)外商投资企业的外方再投资退税的会计处理
税法规定，外商投资企业的外国投资者，将其从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，可退还其再投资部分已缴纳企业所得税的40%税款。
再投资不满5年撤出的，应当缴回已退的税款。
外国投资者将其从企业分得的利润在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将其从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业，可以全部退还其再投资部分已缴的企业所得税税款。
再投资不满5处撤出的，应当缴回已退的税款。
外国投资者申请退还再投资部分已缴纳的所得税税款，不包括地方所得税。地方所得税的免征和减征由外商投资企业所在地的省、自治区、直辖市人民政府决定。再投资退税额应以分配利润企业缴纳所得税实际适用的税率，把分配利润换算为税前利润进行计算。
再投资退税的计算公式如下：
退税额＝再投资额÷（1－实际适用的原企业所得税税率－地方所得税税率） Ｘ 实际适用的原企业所得税税率Ｘ退税率
企业收到退税款时，会计分录为：
借：银行存款 贷：其他应付款
如果外商投资企业将再投资利润额在不超过5年时抽回，或者再投资项目不符合退税规定时，应将已退税款再补缴。
会计分录为：
借：其他应付款 贷：银行存款
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生产企业有“先征后退”和“免抵退”两种出口退税方式，你们公司有申请到“免抵退”资格吗？没有的话就要先征后退了。 出口退税可不像企业所得税还要年终汇算清缴，跟其它月份一样，计算应缴税额申报纳税，进项税额做好认证，注意回收出口退税要的单证：专用发票税款抵扣联、外汇核销单、结汇水单、出口报关单出口退税联申报退税，不能退税的部分结转计入出口成本。 如果年末相关明细账户有余额直接结转下年就行了。
答：1.若为一般纳税人，税率是17%，退税率低于17%时，征退税之差计入主营业务成本 借：主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 2、收到退税款 借...详情>>
