网上抄了份，凑合看看吧
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审计计划
—具体审计计划
（重大审计项目的子公司、非重大审计项目适用）
被审计单位名称：A汽车运输有限公司
会计师事务所： B会计师事务所有限公司
项目负责人：    编制日期：200*年12月15日
部 门 经 理：    复核日期：200*年12月25日
目           录
一、 风险评估程序………………………………………………
（一）一般风险评估程序…………………………………………
（二）针对特定项目的程序………………………………………
二、 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）…………
（一） 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素……
（二） 被审计单位性质……………………………………………
（三） 会计政策的选用……………………………………………
（四） 目标、战略及相关经营风险………………………………
（五） 财务业绩的衡量和评价……………………………………
三、 了解内部控制
（一） 控制环境……………………………………………………
（二） 被审计单位的风险评估过程………………………………
（三） 信息系统与沟通……………………………………………
（四） 控制活动……………………………………………………
（五） 对控制的监督………………………………………………
四、 对风险评估及审计计划的讨论
五、 评估的重大错报风险
（一） 评估的财务报表层次的重大错报风险……………………
（二） 评估的认定层次的重大错报风险…………………………
六、 计划的进一步审计程序
（一） 重要账户或列报的计划总体方案…………………………
（二） 计算机辅助审计技术的应用………………………………
一、 风险评估程序
（一）一般评估程序
实施的评估程序      执行人及日期         工作底稿索引
1、询问程序 
2、观察和检查程序 
3、分析程序 
  
1、询问程序
被询问人            职   务              询问内容       执行人及日期      工作底稿索引
                          财务科科长        了解企业经营业务          2007年12月18日 
    
2、观察和检查程序
观察对象             观察地点或方式             执行人及日期             工作底稿索引
追踪交易会计处理       穿行测试                  
   
3、分析程序
分析对象                            执行人及日期                               工作底稿索引
未审、已审会计报表                 
  
（二）对特定项目的程序
特定项目名称               项目内容            实施的审计程序    执行人及日期       工作底稿编号
诉讼事项                                                          询问、了解 
关联交易                               统计 
（三）评估结论：
经询问和了解、本期生产经营正常，完成控股股东制定的生产经营任务。
  
公司主要为控股**提供运输服务。
二、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
（一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素
了解内容 执行人及日期                          工作底稿索引
1、行业状况 
2、法律环境 
3、监管环境 
4、其他外部因素 
1、行业状况
（1）被审计单位所属行业及确定方法：
        汽车运输
（2）行业特征与主要产品或业务类型：
        主要业务：提供运输服务。
  
          由于全部为集团内单位提供服务，没有对外业务，基本不受行业影响。
（3）行业近年发展情况及行业内主要生产商或企业、年度销售收入（列示前三名或前五名单位名称）： 
     企业提供服务对象特殊，无比较的意义
（4）行业技术特征
           汽车运输的调度和管理
（5）行业对能源的依赖程度、能源供应的制约因素：
      对能源依赖程度较大，能源成本占成本比例较大，会受能源供应的制约
2．法律环境
（1）行业对社会环境或公众生活会产生重大影响而政府实施高度监管的说明
           国家无特殊的监管手段
（2）基本的监管法规
          对运输行业的一些管理要求（如安全、超载超限管理）
（3）最近发布的监管法规或监管要求
          无
3．其他外部因素
（1）对利率、汇率的敏感程度分析
       利率和资金供求状况对被审计单位的经营活动不大，主要原因是被审计单位没有银行贷   款，没有出口业务和外币业务。
  
（2）对宏观经济调控的敏感程度分析
        当前的宏观经济处于景气状态，根据集团内部单位运输业务量配置运输车辆。未来几年能够持续现有的发展状况，
5．评估结论
        被审计单位所服务的煤炭行业正处在有利的发展时期，同时不参与外部竞争，不受行业状况的影响，同时法律环境对被审计单位的生产经营活动基本不产生不利的影响。
  
（二）被审计单位的性质
         了解内容              执行人及日期         工作底稿索引
1、所有权结构    
2、治理结构 
3、组织结构 
4、经营活动 
5、投资活动 
6、筹资活动 
7、诉讼或赔偿 
  
1、 所有权结构： 
① 所有权结构情况 
*煤炭股份有限公司            90%
*集团有限责任公司            10%
　② 实际控制人判断说明
*煤炭股份有限公司
2、 治理结构： 
   （1）治理结构 
     股东会——董事会、成员为：*** \**\***
   （2）治理层人员的来源
*煤炭股份有限公司        二人
*焦化公司                        一人
3、 组织结构： 
见组织结构图 
4、经营活动 
（1）主营业务、主要产品的类型
          主营业务：汽车货物运输。
  
（2）前二年与本年的收入变动分析 
    ① 变动数据分析 
2005年度：*元、2006年度 *元、2007年*亿元
　 ② 变动原因分析
   运输量增加、运价增加所致
（3）主要的供应商及采购数量、金额分析 
① 主要供应商名称        供应内容          本年度采购金额    截止日期
               *                          原材料                 4000万元
               *                            社会加油站          300万元
（4）主要销售客户及销售数量、金额分析
①主要客户名称          销售产品（劳务）    本年度销售金额   截止日期
            *                                煤炭                      8000万元
             *                               煤炭                      7000万元
（5）其他情况说明
生产经营对劳动力的依赖程度与人员结构分析情况说明
   管理人员*名、承包员工及司机约*名
5、投资活动分析——重大资本性支出分析：无
6、筹资活动分析 ：未进行筹资
7、诉讼与赔偿分析：未发生
（三）会计政策的选择和运用
了解内容                                               执行人及日期                         工作底稿索引
1、重要项目的会计政策和行业惯例 
2、重大与异常交易的会计处理 
3、在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域采用重要会计政策产生的影响 
4、会计政策、会计估计变更影响 
1、重要项目的会计政策和行业惯例
（1）采用的主要会计政策
          被审计单位的主要会计政策
（一）目前执行的会计准则和会计制度：会计准则2006版
（二）会计年度：公历1月1日至12月31日止
（三）记账本位币：采用人民币为记账本位币
（四）记账基础和计价原则：本公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本，如所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量
（五）外币业务核算方法：外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率，折合成人民币记账
（六）外币会计报表折算方法：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
  利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
（七）现金等价物的确定标准：在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金等价物。
  权益性投资不作为现金等价物
（八）坏账核算方法：
1．单笔大额标准：
2．按类似风险特征核算：
 一年以内             5%
 一年到两年     15%
 两年到三年     25%
 三年到四年      40%
 四年到五年      40%
 五年以上             40%
（九）存货核算方法：日常核算取得时按实际成本计价；发出时按加权平均法计价
（十）固定资产折旧核算方法：固定资产折旧采用年限平均法及工作量法分类计提，根据固定资产类别、预计使用年限和预计净残值率确定折旧率；井建以生产量法计提折旧
（十一）在建工程核算方法：在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算。
  工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的试运转过程中形成的、能够对外销售的产品，其发生的成本，计入在建工程成本，销售或转为库存商品时，按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。
  在建工程发生的借款费用，符合借款费用资本化条件的，在所购建的固定资产达到预计可使用状态前，计入在建工程成本
（十二）借款费用核算方法：公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。
  
（十三）无形资产核算方法：无形资产应当按照成本进行初始计量
（十四）收入确认方法：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现
（十五）所得税会计处理方法：公司在计算确定当期所得税（即当期应交所得税）以及递延税项（递延所得税费用或收益）的基础上，将两者之和确认为利润表中的所得税费用（或收益），但不包括直接计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
  
2、会计政策、会计估计变更的影响
（1）会计政策变更情况及须追溯调整金额的估计 
            新会计准则的执行，影响递延所得税
3、评价结论：
会计政策的执行比较稳健，没有异常的会计业务。
四、目标、战略及相关经营风险
了解内容               执行人及日期        询问或观察管理层应对措施或方法
1．经营目标 
2．经营风险 
1．企业年度经营目标
（1）财务业绩指标
          利润总额：*万元
（2）经营业绩指标 
           产量：*万吨
2、经营风险
（1）企业主营业务变动产生的风险 
           无
（2）企业开发新的产品，从而及可能承担更大的社会责任所产生的风险
              无
（3）企业销售方式的变动所产生的风险
             无
（4）企业年度目标所产生的风险
             比较容易完成企业年度目标，对企业压力不大。
  
（5）新颁布的会计法规与其他法规所产生的风险
             无
（6）监管要求的加强所产生的风险
           无
3、评估结论
企业的生产任务主要是为集团内企业提供运输服务，主要的经营风险是煤炭的运输量，由于近期煤炭企业发展较好，并且运输车辆使用周期短（2。
  5—3年），所以综合考虑风险不大。
五、财务业绩的衡量和评价
（提示：按照中国注册会计师审计准则第1211号第41条规定内容实施）
了解内容                                     执行人及日期               工作底稿索引
1、外部的衡量与评价
2、企业的衡量与评价
1、 外部的衡量与评价 
利润总额：**万元
产量：**万吨
2、 企业的衡量与评价
（1） 确定的主要竞争对手、比较指标及相关数据的分析与评价
              没有明确的竞争对手
（2）企业对员工激励措施的效果分析与评价
          员工的奖金和运输量、生产安全挂钩，所以能够调动员工的积极性，同时保证生产任务和安全生产的完成。
  
（3）企业业务发展趋势的分析与评价
           今后估计保持现有的运输规模
3、 总体评价结论
        企业经营目的主要是为了保证*煤炭的运输和发运，盈利不是公司的主要目的，并且利润的来源是社会车辆的管理费，估计不会有大的变化。
  
六、了解内部控制
了解内容                 执行人及日期                工作底稿索引
1、控制环境 
2、企业的风险评估过程 
3、信息系统与沟通 
4、控制活动 
5、对控制的监督 
a) 控制环境
（1） 审计人员实施的审计程序
为作出相应评价实施的审计程序             执行人及日期          询问对象及职务
询问主要管理人员                                                                           财务科科长
（2） 内部控制制度中对重大事项决策的程序性规定
                  公司资产购置的决策权在**
（3） 关键管理人员的责任分配与不相容职务的划分，年度业绩的报告与考核
                管理人员负责企业日常的经营活动及车辆的承包管理
（4） 主要职能部门的职责划分
          总经理、副经理：生产指挥
         财务科：会计核算
          办公室：日常行政管理
           安技科：安全管理、安全事故的处理
          调度室：车辆调度和指挥
         值班室：发放过路费、油料单
          车队队长：管理本车队
（5） 管理层的经营理念、经营风格与胜任能力
                在***的领导下工作
（6） 企业对高中级员工实施的激励性工薪政策与执行情况
            全部执行***的工薪政策，按***的经营业绩考核发放
（7） 评价结论
          完全受****形成的控制环境的影响，
b) 企业的风险评估过程
为作出相应评价实施的审计程序        执行人及日期     询问对象及职务
询问管理主要人员                                                                财务科科长
（1） 管理层就经营目标如何与员工的沟通与落实
通过职工大会和相关的经营管理会议进行通知和讨论，并安排执行
（2） 管理层对经营风险与重大风险事项的决策过程时风险评估过程与控制
由控股股东决策，并控制风险
（3） 对经营活动中需要遵循的法律法规的执行情况
① 对会计准则、税收法规及相关规定的遵循情况
    全面执行2006版的企业会计准则、相关的税收法规，没有出现受到税务部门处罚的情况
② 对产品质量法规的遵循情况
     不存在执行产品质量法规的问题
③ 对其他法规的遵循情况
    企业执行有关的安全运输方面的法律法规
（4） 对影响企业持续经营事项的对策与执行情况
      没有影响持续经营的事项发生。
  
（5） 管理层就重大经营决策与重大风险事项决策时与治理层的沟通
       重大经营决策由*****做出
（6） 管理层对发现的舞弊迹象所采取的处理过程
         未发现
（7） 评价结论
企业业务简单，需进行风险评估的经营决策活动较少，且有控股股东来进行，故没有成型的风险评估制度和评估轨迹过程。
  
c) 信息系统与沟通
（1） 企业使用的主要信息系统描述
            U8用友财务软件
（2） 本年度的主要变化
            执行新会计准则对会计科目设置的变化
（3） 财务信息系统的评价结论
      U8用友财务软件由控股母公司***维护、非财务人员无权进行数据的修改。
  
（4） 信息系统中例外事项的处理方式与处理过程
            无
（5） 评价结论
           财务信息系统权限设置合理、按规定的程序执行
   d) 控制活动
           选定的测试对象                  执行人及日期        工作底稿索引
              了解货币资金、用友U8财务系统 
（1） 不相容职务的分离情况
              建立了不相容职务的分离制度
（2） 货币资金、实物控制的不相容岗位分离情况
              保管现金的人员不编制凭证、登记帐簿；
               实物保管人员不登记财务部的实物帐簿（企业没有存货）。
  
（3） 原始凭证与会计凭证处理与数据汇总的控制过程
         原始凭证有人工处理、会计凭证由用友U8财务系统自动执行，并经财务科科长进行审核并签字确认。
（4）评价结论
        公司控制活动执行的较好，并且控股股东直接参与公司的经营活动的决策，并直接管理和监督公司的日常经营活动，财务机构是控股股东的派出机构，财务人员直接受控股股东的委派和调动，财务人员的工资收入由控股股东决定，所以控制活动较好。
  
四、对风险评估及审计计划的讨论
参加人员            职责                 审计项目                技术级别            签名
                         项目负责人        母公司                    注册会计师、 经理 
                        销售及收款循环、薪酬循环                   助理业务员 
                      固定资产循环                                          助理业务员 
                       采购及付款循环                                       助理业务员 
                        仓储及生产循环                                      助理业务员 
分析结论：
2007年12月24日，经过审计小组全体成员的分析和讨论，形成一致的看法，即：被审计单位规模较小，是**的控股子公司，持股比例为90%，少数股东为***的母公司，被审计单位的一切经营活动基本受***控制，年度经营计划由**制定下达，原材料由**采购，服务对象只是**股及其母公司。
  
同时运输车辆全部采用承包经营的方式，车辆采用单车核算，承包人除交纳车辆的折旧费外，其他一切收入和费用由其自己承担（包括工资），所以承包车不体现利润（设立运输公司的目的是为了运输煤炭、不是为了利润）。
实现的利润是向挂靠的社会车辆收取的管理费。
  同时财务人员直接**委派和调动，财务人员的工资收入由控股股东决定。所以我们评估被审计单位审计风险较低，虽然收入较大但全部是集团内部提供，故未将收入确定为重大错报风险，在其他方面没有评估出重大错报风险。
同时由于被审计单位规模较小、业务简单，拟不进行控制测试，进行实质性测试。
  
200*年12月25日，与部门经理***就初步编制的审计计划进行了沟通和讨论，部门经理同意该计划，并按该计划实施审计工作。
  
五、评估的重大错报风险
（一）评估的报表层次重大错报风险
涉及的报表项目及索引           风   险   描   述
没有 
（二）评估的认定层次的重大错报风险
索引：      
风险编号 
会计科目       
风险性质判断     
所了解的内部控制情况                                
识别的重大错报风险                
是否为特别风险及原因             
风险水平
所发生的交易 相关帐户余额  
没有       
六、计划的进一步审计程序
会计科目/重要列报      识别的重大错报风险   拟实施的总体方案     具体审计程序索引
相关认定     
是/否舞弊 
审计目标编号 
工作底稿索引号 
利用专家或其他人士的工作 
总体方案 
控制测试 
实质性程序 
完整性 存在/
发生     准确性 截止    计价/分摊     权利/义务   分类/可理解性              分析程序   细节测试 
现金               
银行存款 
其他货币资金 
应收票据 
应收帐款 
预付款项 
坏账准备 
其他应收款 
存货 
长期股权投资 
投资性房地产 
固定资产 
在建工程 
无形资产 
递延所得税资产 
短期借款 
应付票据
应付账款 
预收款项 
应付职工薪酬 
应交税费 
应付利息 
应付股利 
其他应付款 
长期借款 
长期应付款 
递延所得税负债 
股本 
资本公积 
盈余公积 
未分配利润 
营业收入 
营业成本 
营业税金及附加 
销售费用 
管理费用 
财务费用 
资产减值损失 
投资收益 
营业外收入 
营业外支出 
所得税费用
风险评估程序 — 一般风险评估程序工作底稿
（说明：每一审计程序编制单独的工作底稿）
被审计单位名称：                                  索引：           
审计程序类别：             一般风险评估 / 特定项目           实施目的：                   
审计程序性质               审计人员           实施日期             复核人员          复核日期
    
询问 / 检查对象：     财务科出纳人员      询问 / 检查内容： 
200X年度现金收付情况             
审计程序实施过程记录：
评估结论：
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审计总结报告太长，见
 。