全部答案

2017-05-12 12:33:57

•   《国家税务总局关于印发〈增值税日常稽查办法〉的通知》(国税发[1998]44号）附件2《增值税检查调账方法》规定，查补增值税账务调整，应设置“应交税金——增值税检查调整”专门账户，凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的，借记本科目，贷记有关科目。
    全部调整事项入账后，应结出本账户余额（即贷方余额）并予转出：
  　　1。若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目。
  　　2。若余额在贷方，且“应交税金——应交增值税”
  　　账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。
    
  　　3。若本账户余额在贷方，“应交税金——应有增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金——应交增值税”科目。
  　　4。若本账户余额在贷方，“应交税金——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金——未交增值税”科目。
    
  　　上述账务调整应按纳税期逐期进行。
  　　根据以上规定，贵公司“一部分是修车时没有确认收入、不开发票少计收入、少计销项税”问题属于少计收入，未计提销项，同时也少缴了企业所得税：“另外一部分是非业务用车修理时免费修车没有记销售收入，少计销项税。
    ”属于增值税未作视同销售处理，应补增值税，但不涉及企业所得税。以上两种行为在补缴增值税的同时，均应补缴城建税、教育费附加。
    
  　　账务处理如下：
  　　（1）前一部分少计收入账务处理：
  　　借：以前年度损益调整
  　　贷：应交税金——增值税检查调整
  　　借：以前年度损益调整
  　　贷：应交税金——应交城建税
  　　——教育费附加
  　　——应交企业所得税；
  　　（2）后一部分账务处理：
  　　借：以前年度损益调整（生产成本）
  　　贷：应交税金——增值税检查调整
  　　借：以前年度损益调整
  　　贷：应交税金——应交城建税
  　　——教育费附加
  以上便是稽查补缴的增值税如何做账分析内容，仅供参考。

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  借***

  2017-05-12 12:33:57

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