当政府规定商品市场上的最高限价或最低限价时,纳税者并不盲目追求最高价格或最低价格, 而是追求对自己来说最大利润总额的价格,这种价格可能使企业的直接的利润最大,也可能使企业获得的直接利润最小。例如政府对烤烟生产实行金额累进税率的情况下,企业生产是追求最大 定价还是追求最大利润,在确定产品价格上存在着差异。全部
比如当政府规定,烤烟业生产适用税率 如下列示,某烤烟厂年产量为10万条。烤烟企业所得税税率:利润收入(万元) 税率(%)100 -200 25200-500 50500 - 1 800 751 800以上 90企业应该采用哪个价格呢?(每条烟的最高限价27元,最低限价为20元)答:当企业追求最高限价时,企业的利润收入为27 x100 000 =270 (万元)。
当企业追求最低限价时,企业的利润收入为20 x100 000 =200 (万元)。依照税率表计算270万元应纳税额是:270x50% =135 (万元);200万元应纳税额是:200 x 23% =50 (万元)。在最低限价情况下,10万条香烟的税后实得收入为150万元(200 -50)。
看来,实行低价反 而比实行高价更有利于纳税人。对案例中的情况,可能有人认为,在全额累进税率情况下是这样,但在超额累进税率情况下, 结果就会不一样,这种认识虽然有一定的道理,但是在实行超额累进税率情况下,企业增加产量 的同时,也必然伴随其他投入物的增加,而且随着产量的增加,单位产品所获得利润需要的投入 也呈增加趋势。
因此投入产出有一个最佳结合点,在这个结合点上,投入最小,产出最多。从这 个意义上讲,税收的累进增长是影响其投入产出的重要因素,就企业自身利益而言,在有一定规 模或数量的情况下,再增加投入,其结果是收入中就会有越来越多的部分表现为税收,而企业增 加投入中获得利润收入就会越来越少。
案例给我们启示有以下几点:(1) 高价格不一定带来税后高利润。这是因为有可能在累进税率情况下,应纳税额大大增加。(2) 寻找最佳价格,给企业带来最大的税后利润,这是符合企业经营发展的目标的。即企业 经营发展的目标不是单纯追求高价格。(3) 吸取避税精华,精通税法知识,这样才可能作出合理的、有效的、正确的决策。
(4) 熟悉案例,掌握避税运行规律。避税不是一件很困难的事,只要了解避税的基本原理,知晓大量的实际案例,那么,就能达 到举一反三的境界。
答:某化工厂为增值税一般纳税人,其经营项目包括化妆品、护肤护发品、 痱子粉、爽身粉和民用洗涤灵等日常用品。2011年2月,该化工厂向一小规模纳税人销售 化妆品20...详情>>
答:企业在实际进行增值税税务筹划时,应注意:避税筹划是在全面、准确掌握税法的前提下事先进行的谋划。在进行增值税筹划时,还应考虑与之相关的其他税种、其他因素,防止顾此...详情>>
答:办税窗口工作人员按最低计税价格计算征收其相关税种,是有政策依据的。随着国家税务总局《关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》(国税发[2006 ] 74号)、...详情>>
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