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一、资产损失税前扣除的基本规定及其与会计处理之间的原则性差异 (一)关于资产定义及其对资产损失税前扣除的影响 《企业会计准则》中将资产定义为:“资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。”当该资源有关的经济利益不可能流入企业时,例如企业发生资...
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一、概念差异 企业会计准则规定,建造合同,是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。固定造价合同,是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。成本加成合同,是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础,加上该成本的...
一般销售商品退回的账务处理 对一般的销售退回,会计准则的规定与税法规定一致,即企业已经确认销售商品收入商品发生销售退回的,应在发生时冲减当期销售收入,同时冲减已确认的应纳增值税销项税额。 例,A公司2011年2月8日销售给B公司机器设备一台,增值税专用发票上注明售价为100000元,增值税...
一、基本概念 债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债权人作出让步的情形主要包括:债权人减免债务人部分债务本金或者利息,降低债务人应付债务的利率等。债务重组的方式主要包括: 第一,以资产清偿债务,是指债务人转让其资产给债权...
金融工具会计与税务处理的差异如下: 一、持有至到期投资 持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资:在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;在初始确认时被指...
一、部分转移满足终止确认条件时的计量与税务处理 在会计处理上,金融资产部分转移满足终止确认条件的,应当将所转移金融资产整体的账面价值,在终止确认部分和未终止确认部分之间,按照各自的相对公允价值进行分摊,并将下列两项金额的差额计入当期损益:(1)终止确认部分的账面价值;(2)终止确认部分的对价,与原直...
一、《增值税暂行条例》第十九条规定,增值税纳税义务发生时间: (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定,条例第十九条第一款第(一)项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天,按...
存货的初始计量 (一)一般情形 企业会计准则:在会计处理上,存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。存货的加工成本,包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。制造费用,...
固定资产折旧会计和税务不一定有差异。如果与税收政策一致的话,会计和税务就没有差异。 如果与税收政策有差异的话,会计和税务就有差异,折旧多了就要在所得税清算时调增纳税所得额,折旧少了所得税清算时就不要调整。
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在会计处理上,公允价值套期满足运用套期会计方法条件的,应当按照下列规定处理:套期工具为衍生工具的,套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益;套期工具为非衍生工具的,套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失应当计入当期损益。被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益,同时调整...
会计上规定,长 期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,应由本期负担的借款利息、租金等,不得作为长期待摊费用处理,长期待摊费用应 当单独核算,在费用项目的受益期限内分期平均摊销。除购置和建造固定资产外,所有筹建期间发生的费用,应先在长期待摊费用中归集,待企业开始生...
会计准则确认收入的条件与税务上确认收入的条件不尽相同,一般来讲,纳税人会按照会计准则确认收入,按照税法要求进行纳税调整,但这其中可能会产生一定的税务风险,我们举例如下: 某企业,销售商品,商品成本80万,不含税价收入100万,增值税17万,货物已发出,增值税专用发票已开具。但在销售当期,即得知收...
1.由于存货初始成本差异的存在,在存货的使用流转环节肯定也存在着会计和税务的差异。但是现行税收政策尚无对该环节差异调整的具体规定,又因综合调整法不符合相关税法规定的配比原则,所以在具体操作过程中只能采取据实调整法进行处理。采取据实调整法时,企业在按会计制度对存货进行核算确定入账成本的同时,还应对存...
石油天然气开采的会计和税务处理差异: 一、基本问题油气开采活动包括矿区权益的取得以及油气的勘探、开发和生产等阶段。矿区的划分,是指企业进行油气开采活动所划分的区域或独立的开发单元。矿区的划分是计提油气资产折耗、进行减值测试等的基础。 二、矿区权益的会计与税务处理 矿区权益,是指企业取得的在矿区...
没有差别,均是计入当期损益。 营业外收入
在会计处理上,资产减值,是指资产的可收回金额低于其账面价值。其资产包括单项资产和资产组。资产组,是指企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入。企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象。因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形...
对于企业在购入股权(股票)环节的会计成本与计税基础确认上是否存在差异的问题,在实践中一直存在争议。其中争议的焦点就在于对企业在购入股权(股票)环节所支付的价款和价外费用中包含的已宣告但尚未发放的现金股利,是否作为购入企业股权(股票)的计税基础。 企业购入股权(股票)中现金股利的会计处理 ...
生产型企业只能进出口自己生产的产品和与产品相关的设备原料。 贸易型企业可以进出口一切商品(原则上,不包括有些特定商品)。 基本上在营业执照上就会有注明,前者范围比较集中,后者范围大,一般为进出口所有商品,除特定商品 .
现在都是统一的会计报表了,制造业与商业的会计报表没有什么区别了。 只是某些科目的运用不同及成本核算的方法有些差异。如存货:工业主要用原材料科目,商业主要用库存商品科目等;商业核算成本基本都是实际成本,制造业有计划成本和实际成本2种。 一般区别不大。
企业接受捐赠资产的会计处理。 《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》 规定: 6301营业外收入 第1条,本科目核算企业发生的各项营业外收入,主要包括 非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、 政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 账务处理: 借:固定资产 贷:营业外收入 捐...
固定资产会计核算与税务处理规定的差异越来越大。由于会计处理规定与税务处理规定差异的存在