工效挂钩企业的应发未发工资是否形成递延所得税负债
某企业工资实行工效挂钩形式，2006年度计提工资数大于实际发放数，2006年期末工资结余180万元，当年已作纳税调整，2007年度核定的工资总额为2500万元，当年实际放放工资2480万元，请问工资结余部分是否是形成递延所得税负债。应如何进行账务处理？如果工效挂钩动用以前年度工资结余应符合处理？全部
第一、明确企业是否采用新会计准则，如果是： 《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第十二条规定，在首次执行日，企业应当停止采用应付税款法或原纳税影响会计法，改按《企业会计准则第18号——所得税》规定的资产负债表债务法对所得税进行处理。全部
原采用纳税影响会计法核算所得税费用的，应当根据《企业会计准则第18号——所得税》的相关规定，计算递延所得税负债和递延所得税资产的金额，同时冲销递延税款余额，根据上述两项金额之间的差额调整期初留存收益。 第二、企业未采用新会计准则： 企业所得税前扣除的工资费用以（按工资总额同经济效益挂钩方案）核定工资总额与实际发放总额两者较低的为准。
首先确认核定工资总额和计提工资总额是否一致，为了便于讨论，我以核定数与计提数一致的情况讨论。 企业核定工资总额为2500万元，计提工资2500万元，实发总额2480万元为税前扣除数额。 注意！此时的纳税时间性差异形成一项递延所得税资产，而非负债！ 纳税调整增加额20万元，递延税款为6。
6万元（以33％税率计算） 会计分录为： 借：所得税 纳税调整前数额 递延税款 6。6万元 贷：应交税金 上述两者之和 另注：如果企业亏损或以前年度存在未弥补亏损，不需交纳所得税，则只需申报，不用作会计处理，呵呵。
第三、以前年度的工资结余，本质就是应发未发的职工薪酬。至于列支问题，只要不改变用途，即符合工资支付办法，不改变受益对象即可，且不用作任何会计处理。 纳税扣除为本年实际支付与核定两者孰低，至于实际支付的工资是哪年计提的根本不用考虑。 。
答：一般企业是没有工效挂勾工资的，这个需要通过劳动部门的审批和备案，一般是国有企业才有的。 其他的企业，一般都是计税工资，2007年是按1600元·人/月的标准计算...详情>>
答：第一、明确企业是否采用新会计准则，如果是： 《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第十二条规定，在首次执行日，企业应当停止采用应付税款法或原纳税影响会...详情>>
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