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2017-05-03 18:06:15

•   近期到某企业进行涉税服务发现该企业在销售人员的产品销售承包收入核算中存在着较大的问题。例如：该企业实行销售收入与工资收入挂钩对业务人员的工资报酬进行分配，一名业务人员当月完成产品销售1 500 000元，按销售收入2%计提个人的工资收入，该名员工当月取得工资收入30 000元。
    该企业在进行会计处理时作如下会计分录：
  　　一、（1）借： 营业费用 30 000
  　　　　　　　　贷： 应付工资 30 000
  　　计算个人所得税：（30 000-1 600）×25%-1 375=5 725
  　　（2）借： 应付工资 30 000
  　　　　　　贷： 现 金 24 275
  　　　　　　　　 应交税金－个人所得税 5 725
  　　在我们对该企业记账凭证进行复核时发现，该业务员在销售产品的过程中支付差旅费5600元、业务招待费3 400元。
    针对上述业务企业如果对该项业务分开核算就能达到节税的目的。
    企业应当作如下账务处理；
  　　二、会计分录:
  　　（1）借： 营业费用 5 600
  　　　　　　 管理费用 3 400
  　　　　　　贷： 现 金 9 000
  　　计提与发放个人工资时；
  　　会计分录；
  　　（2）借： 营业费用 21 000
  　　　　　　贷： 应付工资 21 000
  　　计算个人所得税（21 000-1600）×25%-1 375=3505
  　　会计分录
  　　（3）借： 应付工资 21 000
  　　　　　　贷： 现 金 17 495
  　　　　　　　　 应交税金－个人所得税 3 505。

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  天***

  2017-05-03 18:06:15

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