根据5%坏帐准备率来算你所提的坏帐是200X5%=10万元 按照税法规定应提坏帐准备是200X%%=1万元 你公司应收帐款帐户期末余额为190万元 按税法规定贵公司应收帐款帐户余额应为199万元 就产生可抵扣暂时性差异为9万元 按27%的所得税率计算递延所得税资产应为9X27%=2.43万元. 该笔业务影响的所得税额为2.43万元.
递延所得税资产一般情况下产生于两种情况： 一是资产账面价值小于计税基础，像题中的会计账面提取坏账准备后的余额为200-200*5%=190万元，而其计税基础为200-200*0。005=199万元。差异就是账面价值减去计税基础=190-199=-9，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产9*25%=2。
25万元。会计分录为 借：递延所得税资产2。25 贷：所得税费用2。25 但是，递延所得税的计算是连续的计算过程，不能说本期影响所得税费用的就是2。25万元，要看前期的余额才能确定。 如果上一期已经确认了1万元的递延资产了，本期则应该确认2。
25-1=1。25万元的递延所得税资产，分录就是 借：递延所得税资产1。25 贷：所得税费用1。25 如果上一期确认的递延所得税资产为3万元，本期则应该将3-2。25=0。75万元的递延所得税资产转回，反而增加了当期的所得税费用，分录就是 借：所得税费用0。
75 贷：递延所得税资产 二是负债账面价值大于计税基础。另外开办费的摊销也会产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；待弥补的亏损符合条件的也可以据以确认递延所得税资产。
答：递延所得税资产 一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本...详情>>
