借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——工资
1.计提工资 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保（企业部分） 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款——社保(个人部分) 应交税费——应交个人所得税 库存现金／银行存款或现金 4.上交杜保 借：应付职工薪酬——社保(企业部分) 其他应收款——社保(个人部分) 贷：银行存款或现金 5.上交个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款或现金
1.分配工资 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——工资 2.计提社保（企业部分） 借：××费用（管理/销售等） 贷：应付职工薪酬——社保 3.次月发放工资时 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款（个人部分） 应交税费——应交个人所得税 库存现金／银行存款 4.上交杜保 借：应付职工薪酬——社保（企业部分） 其他应付款（个人部分） 贷：库存现金/银行存款 5.上交个人所得税 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款
计提社保和工资，用应付职工薪酬科目归集核算。 应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
全部业务会计分录如下： 一、计提工资和计提公司负担的员工社保费用 借：成本费用科目（根据受益对象确认金额和科目） 贷：应付职工薪酬-工资（应付工资总额） 贷：应付职工薪酬-社保（公司负担的社保） 二、代扣员工个人负担的社保（将应付工资对应金额转入社保明细科目） 借：应付职工薪酬-工资（个人负担的社保） 贷：应付职工薪酬-社保（个人负担的社保） 三、发放工资（应付工资减去所有代扣款项后为实际发放的工资） 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款 四、缴纳社保 借：应付职工薪酬-社保（公司负担的和个人负担的之和） 贷：银行存款。
工资与社保的有关分录可以分为两步： 第一步计提工资与社保时： 借：管理费用/销售费用/制造费用（依据员工工作性质决定） 贷：应付职工薪酬--工资 应付职工薪酬--社保费（公司缴纳部分） 第二步， 发放工资分录： 借：应付职工薪酬--工资 贷：银行存款 应交税费--应交个人所得税 其他应收款--社保费（个人缴纳部分） 缴纳社保、缴纳个税时分录：借：应付职工薪酬--社保费（公司缴纳部分） 其他应收款--社保费（个人缴纳部分） 应交税费--应交个人所得税 贷：银行存款 冲减时的分录：借：管理费用/销售费用/制造费用 红字 贷：应付职工薪酬--社保费 红字 。
企业在发放工资时扣缴个人承担的社保和个税，作如下分录： 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——代保个人五险一金 应交税费-代扣个人所得税 银行存款 企业统一缴纳社保时，作如下会计分录 借：应付职工薪酬——五险一金明细科目（单位承担部分） 其他应付款——代保个人五险一金（个人承担部分） 贷：银行存款
发放工资时的社医保是公司代扣代缴个人的，所以要记入其他应交款或其他应付款： 借：应付工资 贷：现金或银行存款（实发部分） 其他应付款-社保（代扣个人社保） 其他应付款-医保（代扣个人医保） 个人所得税（代扣个人所得税） 另外还有一部分工资有企业负担的，要进企业期间费用，即计提职工社医保： 借：管理费用-社保 管理费用-医保 贷：其他应付款-社保（公司负担社保） 其他应付款-医保（公司负担医保） 两者汇总，缴纳到社医保管理单位： 借:其他应付款-社保 其他应付款-医保 贷：现金或银行存款 道理上跟代扣代缴个人所得税一样的，只不过计入了不同的科目。
楼主你理解了道理和实质以后，类此的问题就迎刃而解了，比你记住几个科目和分录有用多了：） 对补充问题： 你如果拿到扣款单据后直接做进管理费用，一般是错误的，因为企业缴纳的社医保分两部分，一部分是员工自己交，公司代扣代缴；另以部分是公司给员工交的，其中公司给员工交的才能进管理费用。
如果你拿到扣税单据直接做进管理费用，就是把员工自己交和公司交的全部进入管理费用，这样就多进了。
五险一金帐务处理1、银行扣缴五金时借：管理费用－社会保险（单位负担部分） 其他应收款－职工社会保险（个人部分） 贷：银行存款2、计提住房公积金时借：管理费用－住房公积金（单位负担部分） 其他应收款－住房公积金（个人部分） 贷：其他应交款－住房公积金3、交纳住房公积时借：其他应交款－住房公积金 贷：银行存款4、发放工资时扣除个人部分的五险一金借：应付工资 贷：其他应收款－职工社会保险（个人部分） 其他应收款－住房公积金（个人部分） 现金
