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2017-04-19 21:23:06

•        (1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：
  　　借：固定资产清理(固定资产账面价值)
  　　累计折旧(已提折旧)
  　　固定资产减值准备(已计提的减值准备)
  　　贷：固定资产(账面原价)
  　　(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：
  　　借：固定资产清理
  　　贷：银行存款
  　　应交税金——应交营业税
  　　(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：
  　　借：银行存款
  　　原材料
  　　贷：固定资产清理
  　　(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：
  　　借：其他应收款
  　　贷：固定资产清理
  　　(5)固定资产清理后的净收益，其会计分录为：
  　　属于筹建期间的
  　　借：固定资产清理
  　　贷：长期待摊费用
  　　属于生产经营期间的
  　　借：固定资产清理
  　　贷：营业外收入——处置固定资产净收益
  　　(6)固定资产清理后的净损失，其会计分录为：
  　　属于筹建期间的
  　　借：长期待摊费用
  　　贷：固定资产清理
  　　属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：
  　　借：营业外支出——非常损失
  　　贷：固定资产清理
  　　属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：
  　　借：营业外支出——处理固定资产净损失
  　　贷：固定资产清理
  　　举例：2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。
    该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元;报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行;清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付;由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到;亚泰工厂适用的营业税税率为5%。
    请就以上资料作出会计处理。 财 软联 盟 http://fs119。
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  　　解答：江西亚泰工厂应进行如下账务处理：
  　　(1)固定资产转入清理：
  　　借：固定资产清理 260000
  　　累计折旧 140000
  　　贷：固定资产 40000
  　　(2)发生清理费用
  　　借：固定资产清理 8060
  　　贷：银行存款 8060
  　　(3)取得变价收入
  　　借：银行存款 40000
  　　贷：固定资产清理 40000
  　　(4)计算交纳的营业税
  　　应交纳的营业税=40000×5%=2000元
  　　借：固定资产清理 2000
  　　贷：应交税金——应交营业税 2000
  　　计算应收取的保险赔偿
  　　借：其他应收款 160000
  　　贷：固定资产清理 160000
  　　结转固定资产清理净损益
  　　固定资产清理净损失=260000+8060+2000-40000-160000=70060元
  　　借：营业外支出——非常损失 70060
  　　贷：固定资产清理 70060。

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  2017-04-19 21:23:06

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