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2017-05-12 20:23:52

•   　(一)编制基础的确定
  　　根据财务报表列报准则及其应用指南的规定，作为企业会计政策之一的现金流量表编制基础，应该在财务报表附注中披露。现金流量表准则也规定，现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，包括现金和现金等价物。其中现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金，分别与“库存现金”科目、“银行存款”科目、“其他货币资金”科目核算内容基本一致。
    
  　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，“期限短”一般是指从购买日起3个月内到期。
  　　以下项目一般不能作为现金及现金等价物：
  　　1。不能随时用于支付的银行存款不属于现金，如不能随时支取的定期存款等。
    
  　　2。受到限制的其他货币资金不属于现金，如银行承兑汇票保证金和借款保证金。
  　　3。银行承兑汇票。上市公司执行新会计准则协调小组工作小组会议纪要(2007年第2期)指出，对于公司在经济业务中收到或对外作为货款支付的银行承兑汇票，公司不应将其作为现金流量计入现金流量表。
    
  　　(二)编制基础的变更
  　　根据现金流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体情况，确定现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。如果发生变更，应当按照会计政策变更处理。
  以上便是现金流量表的编制基础的分析内容，仅供参考。

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  不***

  2017-05-12 20:23:52

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