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2017-05-13 22:42:35

•   新制度对“根据基建账中相关科目的发生额按月并账”的具体账务处理未作规定，在《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》中，也只对2012年12月31日基建账中相关科目余额并账业务作了具体说明。
  　　例如：X单位(已实行国库集中支付)实验综合楼工程项目，是发改部门集中安排的建设项目。
    2013年1月份，发生了以下会计业务：
  　　1。根据X施工企业工程价款结算单、税务发票等资料，应支付工程进度款100万元，单位通过财政直接支付90万元，欠付工程款10万元。
  　　2。收到X社会团体捐赠30万元，指定用于购置实验设备，结余资金留单位使用;单位购置该设备28万元(不需要安装，入库后交付使用)，结余资金2万元。
    
  　　3。收到上级主管那部门拨付补助资金20万元(未纳入同级财政预算)，用于实验楼建设。
  　　4。用上级补助资金支付监理公司监理费5万元。
  　　5。通过财政直接支付预付X公司电梯设备款20万元。
  　　基建账务处理
  　　1。借：建筑安装工程投资—建筑工程投资—实验综合楼 100
  　　贷：基建拨款—本年预算拨款 90
  　　应付工程款—X施工企业 10
  　　2。
    (1)借：银行存款 30
  　　贷：基建拨款—本年其他基建拨款—捐赠 30
  　　(2)借：设备投资—不需安装设备投资 28
  　　贷：银行存款 28
  　　借：交付使用资产—固定资产 28
  　　贷：设备投资—不需安装设备投资 28
  　　3。
    借：银行存款 20
  　　贷：基建拨款—本年其他基建拨款—上级补助 20
  　　4。借：待摊投资—监理费 5
  　　贷：银行存款 5
  　　5。借：预付工程款—X公司 20
  　　贷：基建拨款—本年预算拨款 20
  　　根据本月发生额并“大账”
  　　1。
    计算基建账有关科目本月发生额。
  　　“建筑安装工程投资+设备投资+待摊投资+预付工程款”本月发生额=100+0+5+20=125 “交付使用资产-固定资产”本月发生额=28“银行存款”本月发生额=30-28+20-5=17“基建拨款-本年预算拨款”本月发生额=90+20=110“基建拨款-本年其他拨款-捐赠”本月发生额=30“基建拨款-本年其他拨款-上级补助”本月发生额=20“应付工程款-X施工企业”本月发生额=102。
    并“大账”账务处理。
  　　借：在建工程—基建工程　125
  　　固定资产—专用设备　28
  　　贷：非流动资产基金—在建工程 125
  　　非流动资产基金—固定资产 28
  　　同时：
  　　借：事业支出—项目支出—财政补助支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建　120
  　　事业支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—房屋建筑物构建　5
  　　其他支出—项目支出—非财政补助专项支出—支出功能—实验综合楼—基本建设支出—专用设备购置 　28
  　　银行存款　17
  　　贷：财政补助收入—项目支出—支出功能—实验综合楼 110
  　　上级补助收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 20
  　　其他收入—非财政补助专项资金—支出功能—实验综合楼 30
  　　应付账款—X施工企业 10
  　　2。
    大账期末结转　按新制度规定处理。

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  M***

  2017-05-13 22:42:35

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