1。资产减值准则的改变 在旧准则下‚利用资产减值准备的计提和冲回来进行盈余管理是我国企业的常用手段。新资产减值准则规定固定资产、无形资产和长期股权投资等八项资产的减值损失一经确认‚在以后会计期间不得转回‚同时对资产减值损失的计提金额、累计影响数以及计提的原则、程序和方法等作了详细的规定。
这样大大缩减了企业利用“资产减值转回”制造虚假利润的弹性空间‚扩大了对资产减值准备的披露空间‚同时也减少了企业会计政策选择和会计估计的范围‚制约了企业利用资产减值进行盈余管理。 2。存货准则的改变 新存货准则规定‚企业应当采用先进先出发、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本‚取消了后进先出法的计价方法。
当购入存货的价格在不同时期产生波动的时候‚采用不同的存货计价方法会对企业会计利润产生影响。在先进先出法和后进先出法同时可供选择的时候‚当购入存货价格下跌时‚企业采用后进先出法可以扩大企业利润‚当购入存货价格上升时‚改用先进先出法同样可以扩大利润。
在不同的情况下‚选择不同的存货计价方法成为企业操纵利润的一种手段。 3。企业合并准则的改变 新准则有效区分了同一控制与非同一控制下企业合并的入账价值。规定在同一控制下‚合并方在企业合并中取得的资产和负债‚应当按照合并日被合并方的账面价值计量。
而在非同一控制下‚购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量。新准则对同一控制下的企业合并由公允价值改为账面价值计量‚是对公允价值的谨慎性运用‚有效地避免了企业利用同一控制下的企业合并操纵企业利润。 4。
合并报表准则的改变 新准则对合并报表合并范围的确定遵循了实质重于形式的原则‚扩大了合并财务报表的范围。规定母公司需将所有能控制的子公司纳入合并范围‚包括小规模公司‚业务性质特殊的子公司以及所有者权益为负数的子公司‚代替了从前以股权比例作为唯一的衡量标准。
这样就遏制了母公司通过改变股权比例而改变合并报表的范围‚使企业的盈余管理行为得到了有效的控制。
答： 1.利用资产减值准则进行盈余管理 新准则扩大了计提资产减值准备的范围‚增大了企业进行盈余管理可以利用的科目。对于存货、消耗性生物资产、递延所得税资产、金...详情>>
