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2016-05-20 12:42:10

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    (1)外购商品用于职工福利及交际应酬活动中的现场
  消费，增值税不得抵扣进项税额，年底纳税申报时进行企业所得 税视同销售纳税调整。
  会计处理为：
  ①  购进时：
  借：库存商品
  应交税费（应交增值税——进项税额）
  贷：现金
  ②  使用时：
  借：应付职工薪酬或管理费用（业务招待费）
  贷：库存商品
  应交税费（应交增值税——进项税额转出）
  (2)外购商品用于交际应酬活动中的赠送，增值税视同销 售，年底纳税申报时进行企业所得税视同销售纳税调整。
    
  会计处理为：
  ①  购进时：
  借：库存商品
  应交税费（应交增值税——进项税额）
  贷：现金
  ②  赠送时：
  借：管理费用（业务招待费）
  贷：库存商品
  应交税费（应交增值税——销项税额）
  (3)外购商品用于礼品赠送（即随主商品附赠），属于折扣 方式销售货物，应在发票上正确体现。
    增值税与企业所得税均不
  能视同销售，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分 摊来确认各项的销售收入。
    
  会计处理为：
  ①  购进时：
  借：库存商品  赠品
  应交税费（应交增值税——进项税额）
  贷：现金
  ②  卖赠时：
  借：应收账款或现金 贷：主营业务收入——主售商品 ——赠品
  应交税费（应交增值税——销项税额）（按实际售价
  计算）
  ③  结转成本：
  借：主营业务成本 贷：库存商品——主售商品 赠品。

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  A***

  2016-05-20 12:42:10

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