房地产开发企业是否项目未清算是否要进行企业所得税汇算
我公司有一个一期在建楼盘未竣工，但是2010年底已经开始销售并有了4000万开票的预收房款，税务要求要预征企业所得税，在2011年1月底我们已经预交了140万的企业所得税，但是2010年度年底的报表损益表中没有结转收入，损益表的亏损200万左右，请问 1、我没有结转4000万的预收房款作为主营业务收入是否正确？我的预收账款要到什么时候结转收入才是正确的呢？ 2、2011年5月30日前如果要进行企业所得税清算我如何处理，房子没有竣工房地产企业是否要进行企业所得税清算，这和一般纳税人的清算有何不同？ 3、是否结转全部收入还是结转部份收入呢？因为前期发生的费用都是些管理销售费用，如果5月底要清算那如何按收入的比例来列支和扣除呢？按我们企业的真实情况我们的费用已经远远超出了规定范围，这又应该如何处理呢？ 因是新手请房地产高人给予指教。
一、房地产开发项目未完工前收取的售楼款全通过“预收账款”科目核算；待项目完工后再作结转收入。 二、不管开发项目是否完工，企业发生的管理费用、销售费用、财务费用，月末都要结转到本年利润科目中。 三、房地产企业所得税季度预缴，税务局有预缴纳税规定。 国家税务总局发布《关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号）
1、从财务上说，4000万的预收房款未确认主营业务收入是正确的，因为房屋没有竣工，所有权也没有最终转移，不符合会计上的收入确认条件。根据准则规定，收入确认时点应在：房款全部收齐，或取得收全部购房款权利，相关的经济益能够流入公司时。 2、房地产企业税务与会计的收入确认口径存在着较大的差异，一般会要求按预售收入和预计成本利润率来预计利润，从而产生税会差异，其差异可以作为相关递延所得税资产的发生与转回处理，其中，税务上计算的应纳税所得额大于会计上的利润时，先作为递延所得税资产处理，其后产生的差异，做为递延所得税资产的转回处理； 3、房子没有竣工，房地产企业还是要进行企业所得税年度汇算清缴的,只有土地增值税才是先预缴，然后按项目进行清算的。
所得税汇算清缴时按税务口径进行处理，汇算时注意填写年度纳税申报表附表三第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”项目；如果费用超出规定范围，只能做相应的纳税调整了，要进行税收筹划的话，也只能在事前进行筹划，事后一般空间就比较小了。当然，个别还是可以通过技术手段进行处理的。
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答：1、所得税属于季度预缴，年终汇算清缴，多退少补。 2、房地产企业所得税也是在年终汇算清缴的，而不是在开发项目完工时进行所得税清算的。你单位完工的楼盘，可以进行收...详情>>
