根据《国家税务局关于发布〈纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年16号),纳税人出租不动产营改增主要政策见下表。 例:甲为增值税一般纳税人,土地使用权、不动产及不动产经营租赁服务适用的增值税率为11%,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,假定按年计提折旧和进行摊销,其出租的不动产与其机构所在地在同一县的,不需要预缴增值税,直接在机构所在地申报缴纳。全部
有关资料如下: 1。2013年10月2日以1000万元购入一宗土地使用权,预计使用年限为50年,取得当日即开始建造一栋写字楼。2014年12月写字楼完工使用,建造成本为50000万元(包含建造期间土地使用权的摊销)、预计使用年限为40年。
写字楼和土地使用权的预计净残值均为零,均采用直线法计提折旧和摊销。 2。2015年12月18日,甲与乙签订租赁合同,合同约定,甲将上述写字楼整体出租给乙公司,租期为3年,不含税年租金为2000万元,从2016年起每年末支付。2015年12月31日为租赁期开始日。
(1)2015年12月31日转为投资性房地产:(单位:万元,下同) 借:投资性房地产——写字楼 50000 ——土地使用权 1000 累计折旧 1250 累计摊销 45 贷:固定资产 50000 无形资产 1000 投资性房地产累计折旧 1250 投资性房地产累计摊销 45 (2)2016年末: 借:银行存款 2220 贷:其他业务收入 2000 应交税费——应交增值税(销项税额) 220 借:其他业务成本 1270 贷:投资性房地产累计折旧 1250 投资性房地产累计摊销 20 2016年末投资性房地产在会计报表中的列示金额=(50000+1000)-(1250+45)-(1250+20)=48435(万元);影响2016年营业利润的金额=2000-1270=730(万元)。
(3)假定租赁期满后将其出售,含税售价为66600万元: 借:银行存款 66600 贷:其他业务收入 60000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6600 借:其他业务成本 45895 投资性房地产累计折旧 5000 投资性房地产累计摊销 105 贷:投资性房地产——写字楼 50000 ——土地使用权 1000 以上便是营改增投资性房地产出租增值税处理的分析内容,仅供参考。
答:为了真实地反映其他业务成本,公允价值变动等都不是成本。10块钱买个梨子,第二天梨子值15块钱了,公允价值变动5,卖的时候把账面价值15计入成本,同时还要把公允价...详情>>
答:选 D.......................详情>>
答:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点 的通知》(财税〔2016〕36号)和国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售 自行开发的房地产项目增...详情>>
答:详情>>