这是由于资产或者负债的账面价值与计税基础之间的差别造成的。 资产的账面价值大于计税基础，负债的账面价值小于计税基础，形成的是递延所得税负债 资产的账面价值小于计税基础，负债的账面价值大于计税基础，形成的是递延所得税资产 递延所得税资产就是现在先纳税，以后有权利可以抵税，所以叫资产 递延所得税负债就是现在不纳税，以后要纳税，所以叫负债 ###首先，这是会计和税收的暂时性差异造成的。
例如： 企业拥有固定资产原值500 000 000元，会计处理采用加速折旧法计提折旧，当年折旧额64 000 000元，累计折旧额244 000 000元，无减值准备；税务处理采用平均年限法，当年折旧额50 000 000元，累计税前扣除折旧额150 000 000元，预计使用年限及预计净残值与会计处理不存在差异。
按照资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额，确认暂时性差异及其递延所得税。
固定资产账面价值 = 500 000 000 – 244 000 000 = 256 000 000元 固定资产计税基础 = 500 000 000 – 150 000 000 = 350 000 000元 可抵扣暂时性差异 = 350 000 000 – 256 000 000 = 94 000 000元 （该可抵扣暂时性差异表明，企业未来在使用、处置该固定资产时，根据税法的规定，需调减应纳税所得额94 000 000元） 递延所得税资产 = 94 000 000 * 33% = 31 020 000元 （由于该固定资产在未来使用、处置时需依税法规定调减应纳税所得额，即意味着企业未来可少交所得税31 020 000元，由此形成当期期末企业的一项资产） 当期应增计的递延所得税资产 = 31 020 000 – 26 400 000 = 4 620 000元 （由于企业当期期初已存在递延所得税资产26 400 000元，因此，只需在此基础上补计至31 020 000元即可）。
答：递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来其间...详情>>
